遺產稅：它們是什麼以及誰必須繳納

印花稅、IRS、IMI 和資本利得是可能對遺產徵收的稅種，其中印花稅是最先適用的。 但這並不意味著您必須支付全部費用。

您將支付的遺產稅取決於您的繼承人類型以及您繼承的資產類型。

但是，無論您是否需要納稅，您都必須向財務部門申報繼承的資產應納稅，且申報是有期限的。 聲明是透過提交印花稅模型 1 來做出的，印花稅是對遺產徵收的主要稅種，必須在死亡後 90 天內做出。

豁免付款取決於收到的資產類型，也取決於與捐贈的受益人（或透過繼承分配資產的人）的親屬關係程度。

繼承稅：印花稅
遺產印花稅取代了遺產稅，為繼承資產價值的 10%。

但是，您的付款也有例外。 合法繼承人免繳此稅，且無論繼承人是誰，繼承的資產都無需納稅。 根據《印花稅法》第 6 條的規定，在事實婚姻的情況下，繼承人被視為配偶或伴侶，以及父母和子女。

誰可以免繳印花稅？
以下人員免繳此稅：

配偶或同居伴侶；
後代：子孫；
祖先：父母、祖父母。
換句話說，根據法律，將資產轉移給合法繼承人是免費的。 但即使他們免繳印花稅，所有繼承的需納稅的資產也必須通報給財務部。

應稅貨物
根據法律，它們需要納稅，因此，如果您繼承它們，您必須向稅務機關申報：

房地產（鄉村和城市）；
汽車、摩托車、船舶、飛機等需要登記的動產；
銀行帳戶、股票、藝術品、版權和投資黃金。
不徵稅的商品
它們無需納稅，因此無需向財務部門申報：

家庭用品，即房屋內的物品，不包括藝術品；
個人財產，例如衣服、手錶和珠寶；
投資於退休儲蓄基金、教育儲蓄計劃、退休基金以及證券和房地產投資基金或證券和房地產投資公司的金額；
人壽保險的積分；
社會安全系統發放的退休金和/或補貼，甚至作為死亡撫卹金；
尚未兌現的家庭福利；
貨幣價值高達 500 歐元；
根據贊助法進行的捐贈。
財務聲明
遺產中包含的資產必須由夫妻雙方的丈夫在死亡後第三個月月底之前進行申報。 如果您不知道死者的所有資產，請知道有多種方法可以識別它們。

夫妻雙方的戶主負責管理死者的資產（作為最親近的家庭成員），直到資產共享。 在這種情況下，夫妻雙方的負責人負責將死亡和構成遺產的資產傳達給財務部。

申報方式為填寫《印花稅模型一》及附件一、二，涉及資產及繼承人的認定（若繼承人超過四人，還需提交附件三），其說明資料可在此找到。

請注意，根據《印花稅法》第 26 條，聲明必須親自提交給稅務局。

除了模型之外，您還必須提供：

死者的死亡證明、NIF 和公民卡；
每位繼承人或受益人的 NIF 和公民卡；
意願（如適用）；
捐贈契約（如果適用）。

如果您不作出聲明
如果您不提交聲明，稅務機關將列出死者的所有應稅資產。 然後，它會向這對夫婦的戶主徵收印花稅。

如果申報有錯誤或遺漏，AT也會列出資產並收取印花稅。

應納稅額是如何計算的？
確定要徵稅的繼承資產的價值取決於資產的類型。

因此，對於房地產，根據《印花稅法》第 13 條的規定，在轉讓之日根據 IMI 規則考慮稅收財產價值 (VPT)。

如果該財產未在矩陣中註冊或不具有遺產價值，則其價值將是申報價值和 AT 評估得出的價值之間的較高者。

對於《印花稅法》第 14 條規定的動產，價值將為官方價值（如有）和受益人申報價值中的較大者，並且必須接近其市場價值。 對於汽車、摩托車、船舶和飛機，AT可以採取專家評估的方式，以最高值為準。

繳納印花稅
提交申報表後，夫妻雙方的戶主將在其納稅地址收到他們需要支付的印花稅金額的通知。 如果總金額超過1000歐元，您可以全額或分期付款，且分期付款不能少於200歐元。

如果您選擇提前付款，您將有 15 天的時間通知財務部門，並且您將獲得分期付款金額 0.5% 的折扣（第一期除外）。 您收到的帳單將包含分期付款的金額以及帶有折扣的現金付款金額。

必須在收到通知後的第二個月月底之前全額付款。 分期付款時，第一期付款在同一天支付，其餘部分每六個月支付一次。

請注意，付款是夫妻雙方的戶主的責任，但由於稅是針對遺產而不是夫妻雙方的戶主，因此他必須向其餘繼承人記帳。

繼承稅：IRS
只要遺產保持不分割，遺產產生的收入就必須向國稅局申報。

但由於繼承人不是自然人，每個繼承人都必須在年度國稅局申報中包含與其對應的份額收入。

利息、租金和資本利得均涵蓋在內，因為它們分別屬於 E、F 和 G 類收入，因此必須申報並課稅。

房地產資本利得
如果您繼承了財產並出售了它，則資本利得可能會也可能不會被徵稅，具體取決於您繼承財產的年份。

對於稅務機關來說，印花稅結算日期是您購買財產的日期（即使資產分割較早）。

如果您出售1989年之前全部繼承的房屋，則無需支付資本利得。 如果您以後繼承該財產，則必須支付費用，並且為了計算資本利得，該財產的購買價值是死亡之日的印花稅申報中顯示的 VPT。

根據 AT 的說法，如果該房產由一對夫婦擁有，並且由於其中一名成員去世，他們在 1989 年之前繼承了部分財產，而由於另一名成員去世，他們在晚些時候繼承了剩餘財產，收購日期不同。 您只需支付遺產最後一部分的資本利得。

請注意，無論如何，您都必須將資本利得納入出售當年的年度 IRS 申報中。 免稅部分必須包含在附件G1（表5）中，應稅部分必須包含在附件G（表4）中。

繼承稅：IMI
市政財產稅 (IMI) 對所有財產徵收，無論是個人所有還是不可分割的遺產。 換句話說，IMI是另一種針對遺產徵收的稅。

如果他們屬於不可分割的遺產，則由夫妻雙方的家長支付費用，然後他們必須與其餘繼承人結算帳目。

然而，在這種情況下，如果財產總價值超過 60 萬歐元且不可分割遺產稅率為 0.7%，則需要考慮應繳納的附加 IMI (AIMI)。

如果不可分割的繼承需要繳納 AIMI，避免繳納該稅的解決方案是向稅務機關申報每個繼承人的份額。 這樣，遺產就不再被整體徵稅，而是由每個繼承人為其對應的部分納稅。

如何在繼承人之間分配稅收財產？
對於要進行的劃分，程序如下：

夫妻雙方的丈夫必須在三月向稅務機關提交一份確認不可分割遺產繼承人的聲明，其中列明財產、繼承人及其各自的份額；
4月，繼承人透過填寫不可分割繼承繼承人確認聲明來確認其份額。 從那時起，繼承財產的 IMI 將直接向繼承人收取。

資料來源：經濟學報