Impuestos sobre sucesiones: qué son y quién tiene que pagarlos

El Impuesto de Timbres, el IRS, el IMI y las ganancias de capital son los impuestos que pueden recaer sobre las herencias, siendo el Impuesto de Timbres el primero en aplicarse. Pero eso no significa que tengas que pagarles a todos.

Lo que pagará en impuestos a la herencia depende del tipo de heredero que sea, así como del tipo de bienes que heredó.

Sin embargo, tengas o no que pagar impuestos, debes declarar los bienes heredados sujetos a tributación al Departamento de Hacienda y existen plazos para hacerlo. La declaración se realiza presentando el Modelo 1 del Impuesto de Actas, principal impuesto que grava las sucesiones y debe realizarse dentro de los 90 días siguientes al fallecimiento.

La exención del pago depende del tipo de bien que se recibe, pero también del grado de parentesco del beneficiario con quien se realiza la donación (o de quien cedió los bienes mediante herencia).

IMPUESTOS SOBRE LA HERENCIA: EL IMPUESTO DE SELLO
El Impuesto de Timbre sobre sucesiones sustituyó al impuesto de sucesiones, siendo del 10% del valor de los bienes heredados.

Sin embargo, existen excepciones a su pago. Los herederos legítimos están exentos de pagar este impuesto, y hay bienes heredados que no están sujetos a impuesto independientemente del heredero. Se consideran herederos el cónyuge o la pareja en el caso de unión de hecho, así como los padres y los hijos, en los términos del artículo 6 del Código del Impuesto de Timbres.

¿Quién está exento del pago del Impuesto de Timbre?
Están exentos del pago de este impuesto:

El cónyuge o pareja de hecho;
Descendientes: hijos y nietos;
Ancestros: padres y abuelos.
Es decir, por ley, la transferencia de bienes a los herederos legítimos es gratuita. Pero aunque están exentos del pago del Impuesto de Timbre, todos los bienes heredados sujetos a impuestos deben ser comunicados al Departamento de Finanzas.

Bienes sujetos a impuestos.
Según la ley, están sujetos a tributación y, por tanto, si los heredas deberás declarar ante las autoridades fiscales:

Bienes inmuebles (rústicos y urbanos);
Bienes muebles sujetos a registro como automóviles, motocicletas, embarcaciones y aeronaves;
Cuentas bancarias, acciones, obras de arte, derechos de autor y oro de inversión.
Bienes no sujetos a impuestos.
No están sujetos a impuestos y por tanto no es necesario declararlos a Hacienda:

Artículos para el hogar, es decir, el contenido de la casa, excluidas las obras de arte;
Bienes personales como ropa, relojes y joyas;
Las cantidades invertidas en Fondos de Ahorro para el Retiro, Planes de Ahorro para la Educación, Fondos de Pensiones y fondos de valores y de inversión inmobiliaria o sociedades de valores y de inversión inmobiliaria;
Créditos de Seguros de Vida;
Pensiones y/o subsidios otorgados, incluso como prestación por fallecimiento, por los sistemas de Seguridad Social;
Prestaciones familiares que han quedado pendientes;
Valores monetarios hasta 500 euros;
Donaciones realizadas al amparo de la Ley de Mecenazgo.
Declaración a Finanzas
La declaración de los bienes incluidos en la herencia deberá ser hecha por el jefe del matrimonio antes de finalizar el tercer mes después del fallecimiento. Si no conoce todos los bienes del fallecido, sepa que hay formas de identificarlos.

El cabeza de familia es el responsable de administrar los bienes de la persona fallecida (siendo el familiar más cercano) hasta que se compartan los bienes. En este contexto, es el cabeza de familia quien corresponde comunicar el fallecimiento y los bienes que constituyen la herencia al Departamento de Hacienda.

La declaración se realiza cumplimentando el Modelo 1 del Impuesto de Actos Jurídicos y los anexos I y II, que se refieren a la identificación de bienes y herederos (si hay más de cuatro herederos, también habrá que presentar el anexo III), cuyas instrucciones pueden informarse. se encuentra aquí.

Tenga en cuenta que la declaración debe entregarse personalmente en la Agencia Tributaria de conformidad con el artículo 26 del Código del Impuesto de Timbre.

Junto con el modelo también tendrás que entregar:

Certificado de defunción, NIF y Tarjeta de Ciudadano de la persona fallecida;
NIF y Tarjeta de Ciudadano de cada uno de los herederos o beneficiarios;
Testamento (si corresponde);
Escritura de donación (si corresponde).

Si no hace la declaración
Si no presenta una declaración, las autoridades fiscales enumerarán todos los bienes del fallecido sujetos a impuestos. Luego procede a cobrar el Impuesto de Timbre sobre ellos al jefe de la pareja.

Si la declaración tiene errores u omisiones, AT también enumerará los bienes y cobrará el Impuesto de Timbre.

¿Cómo se calcula el importe del impuesto a pagar?
La determinación del valor de los activos heredados sobre los que se aplicarán impuestos depende del tipo de activo.

Así, para los bienes inmuebles, en los términos del artículo 13 del Código del Impuesto de Timbres, se tiene en cuenta el Valor Patrimonial Fiscal (VPT) de acuerdo con las normas del IMI en la fecha de la transferencia.

Si el inmueble no se encuentra inscrito en la matriz o no tiene valor patrimonial, el valor será el mayor entre el valor declarado y el valor que resulte de la tasación realizada por la AT.

Para los bienes muebles previstos en el artículo 14 del Código del Impuesto de Timbre, el valor será el mayor entre el valor oficial (si lo hubiere) y el valor declarado por el beneficiario, y deberá aproximarse a su valor de mercado. En el caso de automóviles, motocicletas, embarcaciones y aviones, AT podrá recurrir a valoraciones por peritos, siendo válido el valor más alto.

Pago del Impuesto de Timbre
Una vez presentada la declaración, el cabeza de familia recibirá, en su domicilio fiscal, la notificación del importe que deberá pagar en concepto de Impuesto de Actas. Podrás pagar íntegramente o a plazos, si el importe total supera los 1.000 euros, y las cuotas no pueden ser inferiores a 200 euros.

Si optas por pagar por adelantado tendrás 15 días para informar a Hacienda y tendrás un 0,5% de descuento sobre el valor de las cuotas, excepto la primera. La nota de facturación que recibas contendrá el valor de las cuotas así como el monto del pago en efectivo con descuento.

El pago total deberá realizarse antes del final del segundo mes siguiente a la recepción de la notificación. Al pagar a plazos, la primera cuota se paga en la misma fecha y el resto cada seis meses.

Tenga en cuenta que el pago es responsabilidad del jefe de la pareja, pero como el impuesto es sobre la herencia y no sobre el jefe de la pareja, tendrá que hacer cuentas con los herederos restantes.

IMPUESTOS SOBRE LA HERENCIA: IRS
Mientras la herencia permanezca indivisa, los ingresos generados por la herencia deberán declararse ante el IRS.

Pero como la herencia no es de una persona natural, cada uno de los herederos tendrá que incluir en su declaración anual del IRS el ingreso de la participación que le corresponde.

Están cubiertos los intereses, el alquiler y las ganancias de capital, que al ser rentas de las categorías E, F y G respectivamente, deben declararse y por tanto gravarse.

Ganancias de capital sobre bienes inmuebles
Si heredó una propiedad y la vendió, las ganancias de capital pueden estar sujetas a impuestos o no dependiendo del año en que la heredó.

Para las Autoridades Tributarias, la fecha de liquidación del Impuesto de Actas es la fecha en la que usted adquirió el inmueble (incluso si la división de bienes fue anterior).

Si vendes una casa heredada en su totalidad antes de 1989, no hay necesidad de pagar plusvalías. Si lo heredó posteriormente tendrá que pagar, y para calcular la ganancia de capital, el valor de compra de la propiedad es el VPT que aparece en la declaración del Impuesto de Timbre realizada en la fecha de fallecimiento.

Si el inmueble era propiedad de una pareja y por fallecimiento de uno de los miembros de la pareja, heredó parte del mismo antes de 1989, y por fallecimiento del otro, heredó el resto posteriormente, según la AT. , las fechas de adquisición son diferentes. Sólo pagarás plusvalías sobre la última parte del patrimonio.

Tenga en cuenta que, en cualquier caso, deberá incluir las ganancias de capital en la declaración anual del IRS del año en que se realice la venta. La parte exenta debe incluirse en el Anexo G1 (tabla 5) y la parte gravable en el Anexo G (tabla 4).

IMPUESTOS SOBRE LA HERENCIA: IMI
El Impuesto Municipal sobre la Propiedad (IMI) se aplica a todas las propiedades, ya sean de propiedad individual o de herencias indivisas. En otras palabras, el IMI es otro impuesto que se aplicará a la herencia.

Si pertenecen a una herencia indivisa, el pago corresponde al cabeza de familia, quien luego deberá ajustar cuentas con los herederos restantes.

Sin embargo, en este caso hay que tener en cuenta la existencia del IMI Adicional (AIMI) adeudado, si el valor total de los inmuebles supera los 600 mil euros y cuyo tipo para herencias indivisas es del 0,7%.

En el caso de que la herencia indivisa esté sujeta al pago del AIMI, la solución para evitar el pago de este impuesto es declarar a la Hacienda la parte de cada heredero. De esta forma, la herencia deja de tributar en su conjunto, pasándose a pagar el impuesto por cada uno de los herederos por la parte que le corresponde.

¿Cómo dividir las propiedades en términos fiscales entre herederos?
Para realizar la división el procedimiento es el siguiente:

El cabeza de familia deberá presentar ante la Autoridad Fiscal la declaración confirmatoria de herederos de una herencia indivisa en el mes de marzo, identificando los bienes, los herederos y su respectiva participación;
En abril, los herederos confirman su parte cumplimentando una declaración de confirmación de herederos de herencia indivisa. A partir de ese momento, el IMI sobre bienes heredados se cobrará directamente a los herederos.

Fuente: Economista